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“大而美” 法案 —  对初创公司投资人QSBS，给予更多的免税

美国税务局为了鼓励创业，对初创小公司的创始人和风险投资者，给与很大的税收优惠政策 （Qualified Small Business Stock）。允许每个纳税人对直接投资于合格的初创公司股票，并持有五年以上的，豁免高达$1千万的资本利得收入税，或者给予x10 倍投资成本范围内的免税。

“大而美”新规给出更高免税额和更灵活的政策，主要包括以下：

• 最高免税额由之前的$1,000万提高到$1,500 万。10倍于投资成本的免税政策未变。
• 持有股票满三年卖出，可以享受50%的免税；持有满四年享受75%的免税；满五年才100%免税。
  
• 合格初创小公司的定义，由原来的总资产小于$5,000万提升到总资产少于$7,500万。
  
• 如果持股不满五年，但满三年或者满四年卖出的，未免税的capital gain 收入税率会提高到28% （正常capital gain 税率是15%或者20%）。
  

以上新规在7/4/25 开始生效。

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“大而美” 法案 —  海外控股公司税率上升

川普第一任期间的税法改革，通过了全球低税收无形收入税， 制定了全新的海外控股公司征税规则，并于2018 生效，Global Intangible Low-Taxed Income （GILTI）。 “大而美”法案将GILTI 改名为”NCTI” (Net CFC Tested Income)，将于1/1/2026 年开始执行。

一句话概括其最主要的变化是：海外公司控股收入的美国税率， 会由原来的13.125%上升到14%。 假如您的海外公司已在境外缴纳14%企业所得税，在没有收到海外公司分红的情况下，将不会触发美国收入税。

值得注意的是，个人直接拥有的海外控股公司，需要向税务局做书面选择Section 962 Election，将个人持有的股份视为美国公司持有的外国公司股份，才适用于这个14%的上税规则。

另一个改变是，之前海外净利润先可以减去10%的海外固定资产, 再纳入美国的上税收入的计算，“大而美”取消这个10%的抵扣。这个税法的原意是, 美国人投资海外的固定资产可以有10%的合理回报而不上税，美国只对投资海外的无形资产部分和海外低税率的收入征税。 现在取消了10%有形资产的抵扣，导致它原有名字中的intangible 失去了意义，所以需要改名。

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“大而美” 法案新规 — 境外汇款税

大而美法案规定从2026年开始，所有美国居民(包括非法居民）向美国境外 (比如中国，墨西哥) 汇款需要交1%的汇款税（remittance tax),  包括现金和银行转账，电汇，money order，手机app 转帐。 但美国信用卡/借贷卡的境外消费不在其内。

新规从2026年一月开始实施。

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                                           川普2025年 “大而美” 法案对个人税收的影响

川普总统的 “大而美” 法案在旿天(July 4th 美国独立日）正式签字生效。 经济学家普遍预测，在下面10 年会增加美国GDP 1.2%, 但也会增加美国财政赤字，以数万亿美元计。在税收方面，延续了2017 年税收改革以来的一些基本政策，比如维持目前的个人税率，维持公司21%的税率，维持bonus 和179 加速折旧, 维持房地产1031 exchange等税法。下面我们总结一些对个人报税有影响的改变。

• 从2025 年至2029 年五年期间，地方和州税（包括房地产税）抵扣从原来的$1 万限制，增加到$4 万。2026 年至2029 年，每年增加1%的通货膨胀调整，比如2026 的抵扣额会上升到$40,400。但对于年收入（AGI) 超过$50 万的家庭，每增加$1 收入，会减少30% 的地方税抵扣，但最少抵扣额不会低于$1 万。 也就是说，当家庭收入超过$60 万时，地方税的抵扣，将会维持之前的$1 万水平。 2030 年开始所有人的地方税抵扣额会回到1 万抵扣限额。
• 2025至2028年，家庭年收入小于$20万，汽车贷款可以最多抵扣$1万车贷利息。夫妻收入高于$20万时，每$1超出收入会减少20%抵扣额。
  
• 从9/30/25 开始，取消电动汽车的$7,500 补贴。
  
• 慈善捐赠的抵扣额的改变：每个家庭不管是标准抵扣（standard deduction) 还是逐项抵扣(itemized deduction), 都可以有$2,000（单个人$1,000）的抵扣额。 在用itemized deduction时，超过收入 (AGI) 0.5% 的部分才可以抵扣。
  
• 在2025至2028 年期间，允许每年每人可以有$2.5 万小费收入不上税，允许$1.25 万加班工资不上税。但个人收入超过$15 万时（夫妻收入超过$30万），收入超出部分会以10%速率减少能免税的小费和加班工资。
  
• 对于新建商业房地产，包括工厂，炼油厂，化工和农产品加工厂（但不包括个人居住房，办公楼，旅馆，停车场），在1/19/25 至 1/1/2029 开工建设，并在1/1/2033投入使用的房地产投资，可以一次性做为费用处理。
  
• 对17 岁以下小孩的退税额由原来的$2,000 提高到$2,200。
  
• 2025至2028年，满65岁的老年人每年增加$6,000 收入抵扣额。但$6,000全额抵扣要求单个人收入少于$7.5万（夫妻合报收入少于$15 万）。